Storno račun = novi račun s negativnim iznosima koji poništava izvorni. Izvorni se NE briše. B2B eRačun: tip 381. Primjer -1.000 EUR i koraci fiskalizacije.
⚡
Storno račun = obrnuti račun s negativnim iznosima koji poništava izvorni (npr. izvorni 1.000 EUR → storno -1.000 EUR). Izvorni se ne briše. Storno mora biti fiskaliziran i pozivati se na broj izvornog računa. B2B eRačun (PDV obveznik): ispravak kao strukturirani eRačun tip 381 (ili 384), bez JIR/ZKI na PDF prikazu. Za djelomičan ispravak koristite knjižno odobrenje, ne puni storno.
Što je storno račun?
Storno račun je ispravni dokument kojim se u potpunosti poništava prethodno izdani račun. To nije brisanje izvornog računa, već izdavanje novog dokumenta koji „neutralizira" učinak prvog.
Ključna pravila:
- Izvorni račun ostaje u evidenciji, nije ga dozvoljeno brisati
- Storno račun sadrži iste stavke kao izvorni, ali s negativnim predznacima
- Mora se jasno pozivati na broj i datum izvornog računa
- Mora biti fiskaliziran ako je i izvorni račun bio fiskaliziran
Primjer:
Izdali ste račun br. 25/1/1 na iznos 1.000,00 EUR. Nakon što ustanovite grešku, izdajete storno račun koji glasi na -1.000,00 EUR i poziva se na račun 25/1/1.
Kada je potrebno stornirati račun?
Storniranje je potrebno kada izvorni račun sadrži grešku koja se ne može ispraviti na drugi način.
Najčešći razlozi:
- Pogrešan iznos na računu (kriva cijena, pogrešan izračun)
- Pogrešan kupac (račun izdan na krivu tvrtku ili osobu)
- Pogrešne stavke (krivi artikli ili usluge)
- Povrat robe (kupac vratio cjelokupnu isporuku)
- Odustanak od usluge (usluga nije izvršena)
- Dvostruko fakturiranje (ista transakcija fakturirana dva puta)
Kada NE treba stornirati:
- Djelomični popust ili rabat, koristi se knjižno odobrenje
- Djelomični povrat robe, koristi se knjižno odobrenje
- Ispravak datuma dospijeća, dovoljna je pisana obavijest kupcu
Zakonska osnova
Postupak storniranja računa reguliran je s nekoliko zakona:
| Zakon | Relevantni članci | Što regulira |
|---|---|---|
| Zakon o PDV-u (NN 73/13 - 48/26) | Čl. 33., čl. 79. | Ispravak porezne osnovice, obvezni elementi računa |
| Opći porezni zakon (NN 115/16 - 151/25) | Čl. 66. | Čuvanje dokumentacije (10+ godina) |
| Zakon o fiskalizaciji (NN 89/25) | Čl. 9., čl. 24. | Slijednost numeracije; na storno račun primjenjuju se sve obveze kao za izdavanje računa |
| Zakon o računovodstvu (NN 85/24, 145/24) | Čl. 8.-12. | Ispravke u poslovnim knjigama, čuvanje isprava |
Ispravak porezne osnovice (čl. 33. Zakona o PDV-u)
Za PDV obveznike, storniranje računa povlači ispravak porezne osnovice. Prema čl. 33. Zakona o PDV-u, ispravak se provodi kada:
- Dođe do smanjenja naplate (povrat robe, odustanak od usluge)
- Dođe do smanjenja cijene nakon obavljene isporuke (naknadno odobren popust)
- Račun je izdan s pogrešnim iznosom
Ispravak se prijavljuje u PDV prijavi za razdoblje u kojem je izdan storno račun ili knjižno odobrenje.
Storno račun vs knjižno odobrenje
| Kriterij | Storno račun | Knjižno odobrenje (credit note) |
|---|---|---|
| Namjena | Potpuno poništenje računa | Djelomični ispravak |
| Iznos | Cijeli iznos izvornog računa (negativno) | Samo razlika (negativno) |
| Kada se koristi | Krivi kupac, krivi artikli, potpuni povrat | Djelomični povrat, naknadno sniženje, rabat |
| Nakon storna | Obično se izdaje novi, ispravni račun | Ne izdaje se novi račun |
| Fiskalizacija | Obvezna | Obvezna |
| PDV učinak | Potpuni ispravak PDV osnovice | Djelomični ispravak PDV osnovice |
Kada koristiti što?
- Cijeli račun je pogrešan (krivi kupac, krive stavke): storno + novi račun
- Dio računa je pogrešan (jedna stavka previše, popust): knjižno odobrenje
- Kupac vratio svu robu: storno račun
- Kupac vratio dio robe: knjižno odobrenje
Postupak storniranja: paušalni obrt
Paušalni obrtnici koji nisu u sustavu PDV-a imaju jednostavniji postupak jer storno ne utječe na PDV prijave.
Potrebno vrijeme: 10 min
- 1
Utvrdite razlog storniranja
Definirajte zašto je potrebno stornirati račun: pogrešan iznos, pogrešan kupac, povrat robe ili drugi razlog. Zabilježite razlog jer ga upisujete na storno dokument.
- 2
Izdajte storno račun
Storno račun mora sadržavati: redni broj prema redoslijedu izdavanja, datum izdavanja, pozivanje na broj i datum izvornog računa, iste stavke kao izvorni račun s negativnim predznacima, napomenu 'STORNO' i razlog storniranja.
- 3
Fiskalizirajte storno račun
Storno račun mora proći fiskalizaciju putem CIS sustava jednako kao i svaki drugi račun. Storno račun dobiva vlastiti JIR ili ZKI. Ovo vrijedi i za paušalne obrtnike.
- 4
Evidentirajte u Knjizi prometa (KPR)
Upišite storno račun u Knjigu prometa s negativnim iznosom primitka. Negativni iznos smanjuje ukupne primitke za godinu, što može utjecati na porezni razred u godišnjem PO-SD obrascu.
- 5
Izdajte novi račun (ako je potrebno)
Ako ste stornirali zbog greške, izdajte novi, ispravni račun s novim rednim brojem. Ako je razlog povrat robe ili odustanak od usluge, novi račun nije potreban.
- 6
Obavijestite kupca
Dostavite kupcu kopiju storno računa. Ako izdajete novi račun, dostavite i njega. Kupac treba storno dokument za vlastitu evidenciju.
Utjecaj na godišnji PO-SD
Stornirani iznos smanjuje ukupne primitke u Knjizi prometa. To znači da storno može:
- Smanjiti godišnje primitke i time sniziti porezni razred
- Rezultirati manjim porezom na dohodak za tu godinu
- Dovesti do povrata razlike ako su predujmovi plaćeni po višem razredu
Postupak storniranja: d.o.o. / PDV obveznik
Za PDV obveznike postupak je složeniji jer storno utječe na PDV prijavu i zahtijeva precizniju dokumentaciju.
Potrebno vrijeme: 15 min
- 1
Utvrdite razlog i tip ispravka
Odlučite je li potreban puni storno (cijeli račun pogrešan) ili knjižno odobrenje (djelomični ispravak). Dokumentirajte razlog: pogrešan iznos, pogrešan kupac, povrat robe, naknadno sniženje cijene ili drugo.
- 2
Izdajte storno račun ili knjižno odobrenje
Dokument mora sadržavati: redni broj, datum izdavanja, pozivanje na izvorni račun (broj i datum), razlog ispravka, stavke s negativnim predznacima, raščlanjeni PDV po stopama (osnovica, stopa, iznos PDV-a). Za knjižno odobrenje navedite samo stavke koje se ispravljaju.
- 3
Fiskalizirajte dokument
Storno račun i knjižno odobrenje moraju proći fiskalizaciju putem CIS sustava. Dokument dobiva vlastiti JIR ili ZKI.
- 4
Proknjižite u poslovnim knjigama
Proknjižite storno u Knjizi primitaka i izdataka (KPI) ili u glavnoj knjizi s negativnim iznosima. PDV evidencija: smanjite izlazni PDV za iznos storniranog PDV-a.
- 5
Ispravite PDV prijavu
U PDV prijavi za tekuće obračunsko razdoblje (u kojem je izdan storno) prikažite smanjenje izlaznog PDV-a. Ako je storno izdan u istom razdoblju kao izvorni račun, učinak se automatski neutralizira. Ako je izdan u kasnijem razdoblju, ispravak se prijavljuje u tom kasnijem razdoblju.
- 6
Dostavite kupcu dokumentaciju
Kupac (ako je PDV obveznik) mora na temelju vašeg storno dokumenta ispraviti svoj ulazni PDV. Dostavite mu storno račun ili knjižno odobrenje kako bi mogao provesti ispravak u svojoj evidenciji.
- 7
Izdajte novi račun (ako je potrebno)
Ako ste stornirali zbog greške, izdajte novi, ispravan račun s novim brojem, novim JIR-om i ispravnim podatcima.
Utjecaj na PDV prijavu
| Situacija | Učinak na PDV prijavu |
|---|---|
| Storno u istom obračunskom razdoblju | Izlazni PDV se neutralizira, neto učinak nula |
| Storno u kasnijem razdoblju | Smanjenje izlaznog PDV-a u razdoblju izdavanja storna |
| Knjižno odobrenje | Smanjenje izlaznog PDV-a za iznos razlike |
| Kupac je PDV obveznik | Kupac mora ispraviti ulazni PDV na temelju storno dokumenta |
Fiskalizacija storno računa
Razdvojite B2C i B2B put:
B2C (krajnja potrošnja)
- Storno dobiva vlastiti redni broj u nizu (BROJ-PROSTOR-UREĐAJ)
- JIR i ZKI na ispisanom dokumentu (čl. 15., 24. ZOF)
- Negativni predznak prema čl. 24. st. 2.
- Naknadna fiskalizacija u roku 2 radna dana ako veza prekine (čl. 21. st. 2.)
B2B eRačun (PDV obveznik od 1.1.2026.)
- Ispravak kao strukturirani eRačun (InvoiceTypeCode 381 odobrenje ili 384 korektivni)
- Fiskalizacija eRačuna - odvojeno od razmjene; nema JIR/ZKI/QR na PDF-u
- Pozivanje na izvorni eRačun obavezno
Storno računa za predujam (od 2026.)
Ako su predujam i isporuka u različitim razdobljima oporezivanja: stornirajte račun za predujam, zatim izdajte konačni račun na puni iznos (Pravilnik čl. 159. st. 2., NN 11/2026). Vidi Predujmovi i PDV.
Obvezni elementi storno dokumenta
Storno račun mora sadržavati sve elemente redovnog računa, uz dodatne podatke:
Standardni elementi:
- Broj i datum storno računa
- Podatci o izdavatelju (naziv, OIB, adresa)
- Podatci o kupcu (naziv, OIB, adresa)
- Stavke s negativnim predznacima
- Ukupan iznos (negativan)
- Način plaćanja
Dodatni elementi za storno:
- Jasna oznaka „STORNO" ili „Storno račun"
- Pozivanje na izvorni račun (broj i datum)
- Razlog storniranja
- JIR/ZKI (B2C) ili potvrda fiskalizacije eRačuna (B2B)
- OIB operatera
Dodatno za PDV obveznike:
- Raščlamba PDV-a po stopama (osnovica, stopa, iznos), sve u negativnom predznaku
- Napomena o ispravku porezne osnovice prema čl. 33. Zakona o PDV-u
Kako FiskAI pomaže kod ispravaka
FiskAI smanjuje prostor za greške koje uopće dovode do storniranja i čuva uredan trag dokumentacije:
- Računi bez greške. Sustav na svaki račun automatski stavlja sve zakonski obavezne elemente (OIB, JIR, ZKI, QR kod, ispravne stope), pa je manje razloga za naknadne ispravke.
- Automatska fiskalizacija. Svaki izdani račun automatski se prijavljuje Poreznoj upravi i dobiva JIR. Ako sustav ne odgovori, FiskAI automatski ponavlja pokušaj unutar 48 sati.
- Neprekinuta numeracija. Sustav sam vodi sekvencijalne brojeve računa u formatu BROJ-PROSTOR-UREĐAJ, bez preskakanja, pa novi i ispravni računi uvijek sjedaju u ispravan niz.
- eArhiva. Svi izdani računi čuvaju se 11 godina u digitalnom obliku, besplatno. Izvorni račun ne može se izgubiti, a dokumentacija o ispravku ostaje dostupna.
- Izvoz za knjigovođu. Jednim klikom pakirate račune, troškove i priloge za odabrano razdoblje u ZIP s tragom izmjena: tko je što mijenjao i kada.
Česte greške pri storniranju
1. Brisanje izvornog računa
Greška: Umjesto storniranja, obrisali ste izvorni račun iz evidencije.
Posljedica: Kršenje propisa o fiskalizaciji. Porezna uprava ima evidenciju svakog fiskaliziranog računa i može utvrditi neslaganje s vašom dokumentacijom. Kazne prema čl. 72. Zakona o fiskalizaciji (NN 89/25): za pravnu osobu 2.650 do 66.360 EUR, za fizičku osobu obrtnika 1.320 do 39.810 EUR, a za odgovornu osobu u pravnoj osobi 390 do 6.630 EUR.
Rješenje: Uvijek izdajte storno dokument. Izvorni račun mora ostati u evidenciji.
2. Storno bez fiskalizacije
Greška: Izdali ste storno račun, ali ga niste fiskalizirali.
Posljedica: B2C storno bez JIR-a/ZKI-a ili B2B ispravak bez fiskalizacije eRačuna nije uredan.
Rješenje: Svaki storno račun mora proći fiskalizaciju jednako kao i svaki drugi račun.
3. Storno umjesto knjižnog odobrenja
Greška: Za djelomični popust od 100 EUR stornirali ste cijeli račun od 5.000 EUR i izdali novi na 4.900 EUR.
Posljedica: Nepotrebna administracija, dva dodatna računa u sustavu umjesto jednog knjižnog odobrenja, mogući problemi s PDV evidencijom.
Rješenje: Za djelomične ispravke koristite knjižno odobrenje, ne puni storno.
4. Nedostavljen storno kupcu
Greška: Stornirali ste račun, ali niste obavijestili kupca.
Posljedica: Kupac (posebno ako je PDV obveznik) nastavlja koristiti ulazni PDV po izvornom računu. Ako Porezna uprava to otkrije kod kontrole, i vi i kupac možete imati problem.
Rješenje: Uvijek dostavite storno dokument kupcu. PDV obveznik mora ispraviti ulazni PDV.
5. Pogrešno porezno razdoblje
Greška: Stornirali ste račun iz ožujka tek u lipnju, ali ste ispravak PDV-a prijavili u ožujskoj prijavi.
Posljedica: PDV ispravak mora biti prijavljen u razdoblju kada je storno izdan (lipanj), ne retroaktivno u prijavi za ožujak.
Rješenje: Ispravak PDV-a prijavite u PDV prijavi za razdoblje u kojem ste izdali storno dokument.
6. Krivi redni broj na storno računu
Greška: Storno račun nosi isti broj kao izvorni, samo s oznakom „S" ili „STORNO".
Posljedica: Narušen je neprekinuti numerički redoslijed propisan čl. 9. Zakona o fiskalizaciji (NN 89/25), što je prekršaj i stvara neslaganje u evidenciji.
Rješenje: Storno račun dobiva sljedeći redni broj u nizu, jednako kao i svaki novi račun.
Kontrolna lista za storniranje
- Utvrđen razlog storniranja (pogrešan iznos, kupac, stavke, povrat)
- Odluka: puni storno ili knjižno odobrenje
- Storno dokument sadrži pozivanje na izvorni račun (broj i datum)
- Svi iznosi u negativnom predznaku
- Razlog storniranja naveden na dokumentu
- Storno račun fiskaliziran (JIR ili ZKI)
- Upis u poslovne knjige (KPR za paušalce, KPI za obrt na dohodak, glavna knjiga za d.o.o.)
- PDV evidencija ažurirana (za PDV obveznike)
- Kupac obaviješten i primio kopiju storno dokumenta
- Novi, ispravni račun izdan (ako je potrebno)
- Dokumentacija arhivirana (čuvanje najmanje 11 godina)
Povezani vodiči
- Kako ući u sustav PDV-a - Registracija i postupak za PDV
- Kako voditi poslovne knjige - KPI, KPR, DI i ostale evidencije
- Kako ispuniti PO-SD obrazac - Godišnje izvješće za paušalce
- Kako registrirati informacijskog posrednika - eRačun i Fiskalizacija 2.0