Izdavanje računa prema inozemstvu: vodič za 2026.

Osnovna pravila PDV-a pri fakturiranju prema inozemstvu

Kada fakturirate inozemnom klijentu, PDV tretman ovisi o trima faktorima:

1. Je li klijent iz EU ili izvan EU?
2. Je li klijent poduzetnik (B2B) ili privatna osoba (B2C)?
3. Radi li se o usluzi ili isporuci robe?

Ovaj vodič fokusira se na pružanje usluga, koji je najčešći slučaj za mala i srednja poduzeća. Isporuka robe ima djelomično drugačija pravila.

Fakturiranje EU firmi (B2B unutar EU)

Reverse charge mehanizam

Kada pružate uslugu PDV obvezniku iz druge EU države, primjenjuje se reverse charge (prijenos porezne obveze). To znači:

• Vi kao pružatelj usluge NE zaračunavate PDV
• Kupac (primatelj) sam obračunava PDV u svojoj zemlji
• Na računu napišite napomenu: "VAT: Reverse charge" ili "Porezna obveza prelazi na kupca"
• Na računu navedite EU PDV broj (VAT ID) kupca

Provjera VAT broja u VIES-u

Prije izdavanja računa bez PDV-a, morate provjeriti je li kupac stvarno PDV obveznik. To radite putem VIES sustava (VAT Information Exchange System):

1. Idite na ec.europa.eu/taxation_customs/vies/
2. Odaberite zemlju kupca i unesite njegov VAT broj
3. Sustav potvrđuje je li broj valjan i aktivan
4. Sačuvajte potvrdu (screenshot ili printscreen) kao dokumentaciju

Što mora sadržavati račun za EU B2B klijenta

Pored standardnih elemenata, račun za EU B2B klijenta mora imati:

• Vaš PDV broj (HR + OIB): npr. HR12345678901
• PDV broj kupca (VAT ID s prefiksom njegove EU zemlje): npr. DE123456789
• Napomena o reverse charge: "Porezna obveza prelazi na kupca sukladno čl. 17. st. 1. Zakona o PDV-u" ili na engleskom "VAT: Reverse charge (Art. 196 EU VAT Directive)"
• Iznos se iskazuje bez PDV-a
• Nema PDV iznosa ni PDV stope na računu

Primjer napomene za reverse charge

Na računu dodate redak:

"Porezna obveza prelazi na primatelja usluge sukladno čl. 17. st. 1. Zakona o porezu na dodanu vrijednost. VAT: Reverse charge."

Ili u inačici na engleskom:

"Reverse charge: VAT liability is transferred to the recipient (Art. 196, EU VAT Directive 2006/112/EC)."

Fakturiranje EU privatnim osobama (B2C unutar EU)

Opće usluge vs. TBE usluge

Za opće B2C usluge (konzalting, dizajn, prijevod, IT podrška) mjesto oporezivanja je sjedište pružatelja - obračunavate hrvatski PDV (čl. 17. st. 2. ZPDV-a), bez obzira na zemlju kupca.

Prag od 10.000 EUR i OSS odnose se na TBE usluge (telekomunikacije, emitiranje, elektroničke usluge) i prodaju na daljinu, ne na sve EU B2C usluge.

OSS sustav (One-Stop-Shop)

Za TBE usluge i prodaju na daljinu preko praga od 10.000 EUR, Hrvatska porezna uprava nudi OSS sustav koji vam omogućuje da:

• Prijavite sve EU PDV obveze u jednoj prijavi, u Hrvatskoj
• Platite PDV za sve EU zemlje putem jednog portala (ePorezna)
• Ne morate se registrirati za PDV u svakoj EU zemlji

Registracija za OSS je dobrovoljna ispod praga, ali postaje obvezna kada prihodi od TBE usluga ili prodaje na daljinu pređu 10.000 EUR.

Fakturiranje klijentima izvan EU (SAD, UK, Kanada, Australija...)

Oslobođenje od PDV-a

Usluge pružene poslovnim klijentima (B2B) izvan EU oslobođene su PDV-a. To znači:

• Na računu ne navodite PDV
• Ne pišete "reverse charge" (to je EU mehanizam)
• Jednostavno navodite iznos bez PDV-a
• Obavezno navedite napomenu koja upućuje na oslobođenje ili poziv na zakon (čl. 79. st. 3. ZPDV-a)

Što se mijenja za non-EU klijente

Za fakturiranje prema SAD-u, UK-u, Kanadi, Australiji i ostalim ne-EU državama:

• Nema ZP ni PDV-S obveze (obrasci su samo za EU transakcije)
• Nema provjere VAT broja (VIES ne pokriva ne-EU)
• Svejedno provjerite da li klijent ima neku svoju poreznu dokumentaciju (W-9 u SAD-u, VAT broj u UK-u)
• Za UK: od Brexita (1. 1. 2021.) UK se tretira kao treća zemlja, ne EU

Non-EU B2C (privatne osobe izvan EU)

Za opće usluge privatnim osobama iz trećih zemalja (SAD, UK, Kanada i sl.) mjesto oporezivanja je sjedište pružatelja - obračunavate hrvatski PDV (čl. 17. st. 2. ZPDV-a), ne 0 %. Iznimka su usluge iz čl. 24. ZPDV-a (npr. posredovanje u vezi s nekretninama u trećoj zemlji), gdje PDV ne obračunavate uz odgovarajuću napomenu o oslobođenju.

Fiskalizacija za prihode iz inozemstva

Ako primate uplatu iz inozemstva, fiskalizacijska obveza ovisi o vrsti kupca i načinu naplate (Fiskalizacija 2.0, ZOF čl. 3.):

• B2B inozemni virman na HR IBAN: Nije predmet B2C fiskalizacije (nema obveze JIR/ZKI za tu uplatu)
• B2C inozemni kupac (fizička osoba ili neposlovni kupac): Račun se fiskalizira bez obzira na način plaćanja - uključujući virman s inozemnog računa (od 1. 1. 2026.)
• Plaćanje karticom stranog kupca na HR POS-u ili web naplati: Fiskalizacija se primjenjuje
• PayPal i slične platforme: Prihode morate evidentirati; fiskalizacijski zahtjevi ovise o tome ispostavljate li B2C račun prema ZOF-u

Zbirna prijava (ZP): obveza za pružene EU B2B usluge

Svaki PDV obveznik koji je u nekom mjesecu ispostavio račun EU PDV obvezniku za pruženu uslugu (reverse charge) mora predati Zbirnu prijavu (ZP) (čl. 88. ZPDV-a):

• Rok: Do posljednjeg dana kalendarskog mjeseca koji slijedi nakon izvještajnog perioda
• Za koga: Svi PDV obveznici s EU B2B isporukama usluga (i dobara)
• Sadržaj: Za svakog EU kupca: VAT broj, iznos isporuke, kod transakcije
• Predaja: Putem ePorezna portala (www.eporezna.hr)

Primjer unosa u ZP

Ako ste u travnju 2026. ispostavili tri računa EU klijentima:

• Njemačkoj firmi DE123: 5.000 EUR (usluge)
• Slovenskoj firmi SI456: 2.000 EUR (usluge)
• Francuskoj firmi FR789: 8.000 EUR (usluge)

U ZP prijavite svaki unos zasebno s VAT brojem i iznosom. Iste isporuke EU B2B usluga iskazujte i u PDV obrascu, polje II.3 (čl. 85. st. 2. t. f. ZPDV-a).

Obvezni podaci na računu za inozemnog klijenta

Svaki račun mora sadržavati elemente iz čl. 79. st. 1. ZPDV-a. U praksi se za inozemne klijente često dodaje i IBAN (poslovna praksa, nije izričiti zakonski element čl. 79. st. 1.):

Tečajne razlike: tečaj i valuta na računu

Ako fakturirate u stranoj valuti (USD, GBP, CHF), a vi vodite knjige u eurima, postoji pitanje tečajnih razlika:

Kurs za PDV svrhe

Pri izračunu PDV-a (ako se primjenjuje) koristite:

• Srednji tečaj HNB-a na dan nastanka porezne obveze (datum usluge ili datum računa)
• Ili tečaj Europske centralne banke (EZB)

Za knjigovodstvene svrhe

Prihod se evidentira prema tečaju na dan transakcije. Ako primite uplatu drugi dan ili tjedan, razlika u tečaju evidentira se kao tečajna razlika (prihod ili rashod).

Česta pitanja

Kako FiskAI pomaže pri fakturiranju prema inozemstvu

FiskAI automatizira sve tehničke aspekte fakturiranja prema inozemnim klijentima:

• Automatska primjena reverse charge napomene za EU B2B klijente
• Provjera EU VAT broja putem VIES-a direktno u aplikaciji
• Generiranje računa na engleskom ili drugom jeziku
• Izvoz podataka za ZP obrazac
• e-Arhiva svih inozemnih računa 11 godina, besplatno

Povezani pojmovi

• PDV - Porez na dodanu vrijednost
• Reverse charge - Prijenos porezne obveze na kupca
• OIB - Osobni identifikacijski broj
• Fiskalizacija - Obveza prijave računa Poreznoj upravi

Povezani vodiči

• Reverse charge Hrvatska - Detaljan vodič o reverse charge mehanizmu
• Fakturiranje EU klijentima - Vodič za EU fakturiranje
• PDV usluge inozemstvo - Mjesto oporezivanja usluga
• Fiskalizacija webshopa - B2C inozemni kupci i F2.0
• PDV - Kada morate biti PDV obveznik
• Knjigovodstvo - Vođenje knjiga za poduzetnike