Kako se troškovi reprezentacije tretiraju u 2026. Porezno je priznato 50% rashoda, a pretporeza se može odbiti samo 25% na 50% iznosa. Vodič kroz knjiženje, PD obrazac i razliku od promidžbe.
TL;DR - Brzi odgovor
Troškovi reprezentacije (ugošćavanje poslovnih partnera, poslovni darovi) porezno su priznati samo 50%. Drugih 50% je nepriznati rashod koji u PD obrascu povećava poreznu osnovicu. Pretporez se odbija samo na priznatih 50%, a neodbitni dio PDV-a postaje dio troška. Ako trošak možete kvalificirati kao promidžbu, priznat je 100%.
Što su troškovi reprezentacije?
Reprezentacija su izdaci kojima ugošćujete poslovne partnere, klijente ili potencijalne suradnike s ciljem stvaranja ili održavanja poslovnog odnosa. Tipični primjeri:
- Poslovni ručak ili večera s klijentom
- Pokloni poslovnim partnerima (boce vina, košare, prigodni darovi)
- Ugošćavanje na sajmu ili konferenciji
- Najam prostora ili catering za poslovni domjenak s partnerima
Bitno je da je riječ o konkretnim, imenovanim poslovnim partnerima. Trošak hrane i pića za vlastite zaposlenike, promotivni materijal namijenjen širokoj javnosti i klasično oglašavanje nisu reprezentacija i tretiraju se povoljnije.
Pravilo 50%: porezno priznati i nepriznati dio
Zakon o porezu na dobit reprezentaciju svrstava među djelomično priznate rashode. Pravilo je jednostavno:
To ne znači da polovicu računa ne smijete platiti ni proknjižiti. Cijeli iznos računa knjižite kao poslovni rashod u računovodstvu. Razlika nastaje tek pri poreznom obračunu: kod sastavljanja PD obrasca polovicu tog rashoda morate "vratiti" u osnovicu, pa na nju plaćate porez na dobit.
Stopa poreza na dobit u 2026. iznosi za društva s godišnjim prihodom do 1.000.000 EUR i za one iznad toga.
Pretporez (PDV) na reprezentaciju
Za PDV obveznike vrijedi paralelno ograničenje. Pretporez se može odbiti samo na onaj dio koji je porezno priznat, dakle na 50% iznosa. Neodbitni dio PDV-a ne nestaje, nego postaje dio troška.
Na većini ugostiteljskih i maloprodajnih računa obračunava se opća stopa od . Od toga možete odbiti polovicu kao pretporez, dok druga polovica ulazi u trošak.
Konkretan primjer izračuna
Poslovna večera s klijentom, račun na 250,00 EUR s uključenim PDV-om po općoj stopi:
| Stavka | Iznos |
|---|---|
| Ukupan račun (s PDV-om) | 250,00 EUR |
| Osnovica (bez PDV-a) | 200,00 EUR |
| PDV (opća stopa) | 50,00 EUR |
| Odbitni pretporez (50% od PDV-a) | 25,00 EUR |
| Neodbitni PDV (ulazi u trošak) | 25,00 EUR |
| Ukupan rashod u knjigama (osnovica + neodbitni PDV) | 225,00 EUR |
| Porezno priznati rashod (50%) | 112,50 EUR |
| Nepriznati rashod (povećava osnovicu PD-a) | 112,50 EUR |
Na nepriznatih 112,50 EUR društvo dodatno plaća porez na dobit. Uz stopu od to je oko 11,25 EUR dodatnog poreza po ovom računu.
Knjiženje korak po korak
Kontrolna lista
0/5Reprezentacija ili promidžba?
Najveća ušteda krije se u pravilnoj kvalifikaciji troška. Promidžba i oglašavanje u pravilu su 100% porezno priznati i daju puno pravo na odbitak pretporeza, dok je reprezentacija ograničena na 50%.
Prednosti
Promidžba: oglasi, kampanje, sajamski nastup, promotivni proizvodi s vidljivim logotipom namijenjeni širokoj javnosti
Promidžba: priznato 100%, puni odbitak pretporeza
Sponzorstva uz protučinidbu (vidljivost branda) često se priznaju kao promidžba
Nedostaci
Reprezentacija: ugošćavanje imenovanih partnera, darovi bez promotivne funkcije
Reprezentacija: priznato samo 50%, pretporez odbitan samo na 50%
Skupi darovi bez logotipa pojedinačnim partnerima u pravilu ostaju reprezentacija
Granica zna biti tanka. Promotivni proizvodi male vrijednosti s vašim logotipom (kemijske olovke, rokovnici, vrećice) tretiraju se kao promidžba ako su namijenjeni neodređenom krugu osoba. Boca vina koju dajete poimence određenom klijentu ostaje reprezentacija.
Što nije reprezentacija
- Trošak hrane i pića za zaposlenike (timski domjenak, poslovni ručak tima): ima zasebna pravila o priznavanju i ne spada pod reprezentaciju partnera.
- Dnevnice i troškovi službenog puta vlastitog osoblja: tretiraju se kao naknada putnih troškova, ne kao reprezentacija.
- Darovi zaposlenicima do propisanog limita: spadaju u neoporezive primitke, ne u reprezentaciju.
- Oglašavanje i promidžba: 100% priznato.
Reprezentacija kod obrta na dohodak
Obrtnik koji utvrđuje dohodak na temelju poslovnih knjiga (KPI i KPR) primjenjuje istu logiku: u knjizi izdataka priznaje se 50% reprezentacije, ostatak je nepriznati izdatak. Paušalni obrtnik ne vodi knjigu rashoda i ne utvrđuje dobit, pa za njega pojam nepriznatog rashoda ne postoji, paušalni porez ovisi samo o razredu primitaka.
Najčešće greške
- Odbitak punog pretporeza. Čest propust je odbiti 100% PDV-a s računa za ručak. Dopušteno je samo 50%.
- Zaboravljeno povećanje osnovice. Trošak se proknjiži, ali se zaboravi unijeti nepriznatih 50% u PD obrazac, pa je porezna prijava netočna.
- Nedostatak dokumentacije. Bez zabilješke o poslovnoj svrsi i ugošćenoj osobi Porezna uprava može osporiti cijeli rashod.
- Pogrešna kvalifikacija. Trošak koji je zapravo promidžba knjiži se kao reprezentacija, čime se nepotrebno gubi polovica priznavanja.
Povezani vodiči i alati
- Porez na dobit - kako nepriznati rashodi ulaze u PD obrazac
- PDV - pravila odbitka pretporeza i ograničenja
- Izdaci - pregled priznatih i nepriznatih izdataka
- Neoporezivi primici - darovi i naknade zaposlenicima