Razlike između pozajmice vlasnika društvu i društva vlasniku, kamate, porezni rizici, dokumentacija i kada je bolji predujam dobiti.
⚡
Pozajmica u d.o.o.-u nije problem kada je stvarni dug, dokumentiran ugovorom, knjiženjem, kamatom gdje je potrebna i otplatnim tragom. Problem nastaje kada se pozajmica koristi kao zamjena za plaću, dividendu ili privatno trošenje s poslovnog računa.
Četiri različita smjera pozajmice
Najveća greška je govoriti samo "pozajmica u firmi". Porezni tretman ovisi o tome tko kome daje novac.
| Smjer | Tipični rizik | Što treba paziti |
|---|---|---|
| Vlasnik daje d.o.o.-u | manji porezni rizik | ugovor, uplata, otplata |
| D.o.o. daje vlasniku-članu | visok rizik | kamata 2,65% (povezane osobe), odluka, povrat |
| D.o.o. daje direktoru zaposleniku (bez udjela) | primitak u naravi ako je kamata preniska | minimalna kamata 2% |
| D.o.o. daje povezanom društvu | transferne cijene i propisana kamata | stopa za povezane osobe |
Kamate i povezane osobe
Za 2026. kamatna stopa na zajmove između povezanih osoba prema odluci objavljenoj u Narodnim novinama iznosi .
Za zajmove fizičkim osobama kao zaposlenicima, postoje posebna pravila o primitku u naravi kada je kamata ispod . U tom slučaju razlika do 2% predstavlja oporezivi primitak i prijavljuje se putem JOPPD (dan isplate ili sljedeći radni dan).
Kad d.o.o. pozajmljuje vlasniku-članu bez kamate ili ispod 2,65%, Porezna može uvećati poreznu osnovicu za razliku do propisane stope (v. Zajam direktoru).
Obavezna dokumentacija
Za svaku ozbiljnu pozajmicu pripremite:
- ugovor o zajmu (u pisanom obliku najkasnije 3 mjeseca od odluke - ZTD čl. 431.)
- odluka članova društva o odobravanju zajma društvu članu (ZTD čl. 408.), kada je potrebna
- iznos, rok i način otplate
- kamatnu stopu i način obračuna
- bankovni trag isplate i povrata
- knjiženje u poslovnim knjigama
- obračun kamata kada postoje
Ako nema plana povrata, vjerojatno ne govorimo o pozajmici nego o isplati vlasniku koju treba drugačije tretirati.
Kada pozajmica nema smisla
Pozajmica je loš izbor kada:
- vlasnik zapravo ne planira vratiti novac
- iznos je mali, a administracija velika
- društvo ima dobit i čistija je isplata predujma dobiti
- društvo nema likvidnost
- novac pokriva privatnu potrošnju bez poslovnog smisla
Pozajmica ili predujam dobiti
Ako vlasnik treba novac privremeno i vratit će ga, pozajmica može imati smisla. Ako vlasnik želi trajno izvući dobit, onda treba razmatrati dividendu ili predujam dobiti uz porez od .
| Pitanje | Pozajmica | Predujam dobiti |
|---|---|---|
| Vraća se novac | da | ne |
| Treba ugovor o dugu | da | ne u tom smislu |
| Porez pri isplati | ovisi o kamati i odnosu | da, dohodak od kapitala |
| Ključni dokaz | otplatni plan | privremena dobit |
FiskAI kut: pozajmica mora imati životni ciklus
FiskAI treba pozajmicu tretirati kao evidenciju, ne kao bilješku u opisu transakcije: ugovor, iznos, kamatu, otplate, stanje duga i dokumente. To vlasniku i knjigovođi daje isti pogled na obvezu prije kraja godine.
Povezani vodiči
- Zajam direktoru d.o.o. - detalji za direktor-vlasnik scenarij
- Predujam dobiti - kada novac nije dug
- Isplata dobiti i dividende - redovna isplata vlasniku
- J.D.O.O. i D.O.O. - širi okvir obveza društva