Kako oporezivati i fiskalizirati napojnice u ugostiteljstvu. Neoporezivi godišnji limit po radniku, porezna stopa na dio iznad limita, obveza fiskalizacije i kako napojnice evidentirati uz PDV stopu od 13% na usluge.
⚡
Napojnice u ugostiteljstvu su dobrovoljni dar gosta i ne smatraju se naknadom za uslugu. Neoporezive su do propisanog godišnjeg iznosa po radniku, a dio iznad limita oporezuje se kao konačni dohodak po stopi od , bez doprinosa. Napojnice naplaćene karticom evidentiraju se kroz sustav fiskalizacije, a na samu napojnicu ne obračunava se PDV.
Napojnica je iznos koji gost dobrovoljno ostavlja iznad cijene računa kao izraz zadovoljstva uslugom. U pravnom smislu to nije dio naknade za ugostiteljsku uslugu, nego zaseban primitak radnika. Zbog toga napojnice imaju vlastiti porezni tretman, odvojen od plaće i od PDV-a, te posebna pravila evidentiranja kroz fiskalizaciju. Ovaj vodič objašnjava kako napojnice ispravno oporezovati, fiskalizirati i evidentirati u 2026. godini.
TL;DR - Brzi odgovor
- Napojnica je dobrovoljni dar gosta, ne naknada za uslugu, pa na nju nema PDV-a.
- Neoporeziva je do propisanog godišnjeg iznosa po radniku; iznad limita oporezuje se kao konačni dohodak.
- Porez na dio iznad limita iznosi 20%, bez doprinosa za mirovinsko i zdravstveno.
- Napojnice naplaćene karticom ili aplikacijom evidentiraju se kroz fiskalizaciju.
- Poslodavac vodi evidenciju primljenih i raspodijeljenih napojnica po radniku.
Što se smatra napojnicom
Napojnica je novčani iznos koji gost ostavlja dobrovoljno, iznad cijene navedene na računu. Ključno obilježje je dobrovoljnost: gost nije obvezan ostaviti napojnicu i njezin iznos nije unaprijed određen. Zbog te dobrovoljnosti napojnica se ne tretira kao prihod ugostiteljskog objekta niti kao naknada za izvršenu uslugu, nego kao primitak koji pripada radniku.
Iz toga proizlaze tri praktične posljedice:
- Napojnica ne ulazi u poreznu osnovicu PDV-a.
- Napojnica ne ulazi u redovnu plaću niti u osnovicu za obračun doprinosa.
- Napojnica ima poseban, povoljniji porezni tretman u odnosu na ostali dohodak.
Oporezivanje napojnica
Napojnice su uređene kao zaseban primitak prema Zakonu o porezu na dohodak. Model je dvostupanjski: do godišnjeg neoporezivog iznosa po radniku napojnice se ne oporezuju, a iznad tog iznosa primjenjuje se konačni porez.
Neoporezivi godišnji iznos
Svaki radnik ima propisani godišnji iznos napojnica koji je u potpunosti neoporeziv. Limit se prati po pojedinom radniku i odnosi se na cijelu kalendarsku godinu. Dok ukupno primljene napojnice radnika ne premaše taj iznos, na njih se ne plaća ni porez ni doprinosi.
Porez na dio iznad limita
Dio napojnica koji premašuje godišnji neoporezivi iznos oporezuje se kao konačni dohodak po stopi od . Bitno je da se na taj iznos ne plaćaju doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje, niti se on uključuje u godišnji obračun poreza na dohodak. Riječ je o konačnom porezu, što znači da se napojnice ne prijavljuju u godišnjoj poreznoj prijavi radnika.
Napojnice i PDV
Na napojnicu se ne obračunava PDV jer ona nije naknada za isporučenu uslugu. PDV po sniženoj stopi od obračunava se samo na pripremu i posluživanje hrane i pića, odnosno na samu ugostiteljsku uslugu, ali ne i na dobrovoljni dar gosta.
U praksi to znači da se napojnica na računu ili u evidenciji vodi odvojeno od osnovice za PDV. Iznos napojnice ne ulazi u poreznu osnovicu i ne povećava obvezu PDV-a objekta.
Fiskalizacija napojnica
Prema Zakonu o fiskalizaciji napojnice naplaćene bezgotovinski, dakle karticom, mobilnom aplikacijom ili sličnim sredstvom, evidentiraju se kroz sustav fiskalizacije. Razlog je jednostavan: takve napojnice prolaze kroz isti naplatni kanal kao i sam račun, pa ih je potrebno transparentno iskazati i razgraničiti od osnovice za PDV.
Praktična pravila evidentiranja:
Kontrolna lista
0/5Raspodjela napojnica među radnicima
Kada napojnice prima više članova osoblja, način raspodjele uređuje se internim aktom poslodavca ili dogovorom unutar objekta. Najčešći modeli su izravna pripadnost (napojnicu zadržava radnik koji je poslužio gosta) i zajednički fond koji se dijeli prema unaprijed dogovorenom ključu.
Bez obzira na model, poslodavac vodi evidenciju koja pokazuje:
- ukupno primljene napojnice po objektu i razdoblju,
- iznos raspodijeljen svakom pojedinom radniku,
- kumulativni iznos po radniku tijekom godine radi praćenja neoporezivog limita.
Ova evidencija je temelj za ispravan obračun poreza u trenutku kada radnik premaši godišnji neoporezivi iznos.
Praktični tijek: od gosta do evidencije
- Gost ostavlja napojnicu, gotovinom ili karticom.
- Napojnica se evidentira odvojeno od cijene usluge i osnovice za PDV.
- Bezgotovinska napojnica prolazi kroz sustav fiskalizacije.
- Poslodavac raspodjeljuje napojnice radnicima prema internom aktu.
- Za svakog radnika prati se kumulativni godišnji iznos.
- Dok je iznos ispod limita, napojnica je neoporeziva.
- Na dio iznad limita obračunava se konačni porez od , bez doprinosa.
Najčešće pogreške
Prednosti
Napojnica vođena odvojeno od osnovice za PDV
Bezgotovinske napojnice evidentirane kroz fiskalizaciju
Evidencija po radniku s kumulativnim godišnjim iznosom
Interni akt o raspodjeli napojnica
Nedostaci
Napojnica uračunata u osnovicu za PDV (pogrešno povećava PDV)
Napojnice tretirane kao redovna plaća uz doprinose
Praćenje limita na razini objekta umjesto po radniku
Nedostatak evidencije pa se ne može dokazati neoporezivi dio
Što ovo znači za vaš objekt
Napojnice su za ugostitelje povoljan institut: neoporezive su do godišnjeg limita po radniku, a iznad limita nose samo konačni porez bez doprinosa. Ključ ispravnog postupanja je disciplinirana evidencija, odvajanje napojnice od osnovice za PDV i evidentiranje bezgotovinskih napojnica kroz fiskalizaciju. Uz softver koji to radi automatski, napojnice ostaju jednostavne za vođenje i potpuno usklađene s propisima.
Povezani vodiči
- PDV vodič - stope i osnovica za ugostiteljske usluge
- Neoporezivi primici - ostali neoporezivi iznosi za radnike
- Fiskalizacija 2.0 - obveze izdavanja i evidentiranja računa