PDV na maržu za rabljena dobra (posebni postupak oporezivanja) 2026.

Ako kupujete rabljene predmete od osoba koje vam ne mogu zaračunati PDV (privatne osobe, paušalisti, drugi preprodavatelji u sustavu marže) i potom ih preprodajete, redovni obračun PDV-a bio bi nepravedan: platili biste porez na punu prodajnu cijenu iako pri nabavi niste odbili nikakav pretporez. Upravo to rješava posebni postupak oporezivanja marže.

Što je PPO marže

PPO marže je poseban način obračuna PDV-a uređen Zakonom o PDV-u (čl. 90. i dalje). Umjesto da se PDV obračuna na cijelu prodajnu cijenu, obračunava se samo na maržu, odnosno na razliku između cijene po kojoj ste dobro prodali i cijene po kojoj ste ga nabavili.

Tko može primijeniti postupak marže

Postupak se primjenjuje na preprodavatelje koji u okviru svoje djelatnosti kupuju radi daljnje prodaje sljedeća dobra:

Bitan je izvor nabave. Postupak marže smijete primijeniti samo ako ste dobro nabavili od osobe koja vam pri nabavi nije mogla iskazati PDV, a to je tipično:

• osoba koja nije u sustavu PDV-a (privatna osoba, paušalni obrt, mali porezni obveznik),
• drugi preprodavatelj koji vam je dobro prodao isto u sustavu marže,
• porezni obveznik kojemu je isporuka bila oslobođena PDV-a.

Ako ste dobro nabavili s redovnim računom na kojem je iskazan PDV (i odbili pretporez), tada se na njegovu preprodaju primjenjuje redovni postupak, ne marža.

Kako se računa PDV na maržu

Logika je u tri koraka:

1. Marža = prodajna cijena minus nabavna cijena.
2. Osnovica = marža umanjena za iznos PDV-a sadržanog u marži.
3. PDV = osnovica pomnožena općom stopom od 25%.

Budući da je marža iznos s uračunatim PDV-om, porez se izdvaja "iznutra". Za opću stopu od 25% faktor izdvajanja iz bruto marže je 25 / 125, odnosno 0,20.

Primjer izračuna

Preprodavatelj kupi rabljeni stol od privatne osobe za 100,00 EUR i proda ga za 250,00 EUR.

Kupac plaća 250,00 EUR, na računu nema iskazanog PDV-a, a preprodavatelj državi uplaćuje 30,00 EUR.

Račun u sustavu marže

Račun izdan u PPO marže ima posebna pravila:

Propisana napomena na računu glasi otprilike: "Posebni postupak oporezivanja marže - rabljena dobra" (ovisno o kategoriji dobra mijenja se zadnji dio: umjetnine, kolekcionarski predmeti, antikviteti).

Pretporez: zašto ga nema

Srž sustava marže je da preprodavatelj nema pravo na odbitak pretporeza za dobra koja prodaje u tom postupku. To je dosljedno jer PDV plaćate samo na dodanu maržu, a ne na puni iznos. Dvije posljedice:

• Pretporez za samu nabavu robe u sustavu marže ne postoji (nabava je bila bez PDV-a).
• Ako bi vam dobavljač ipak iskazao PDV i vi ga odbili, to dobro više ne ide u maržu nego u redovni postupak.

Pretporez za opće troškove poslovanja (najam, režije, oprema, knjigovodstvo) i dalje odbijate po redovnim pravilima, jer to nisu dobra koja preprodajete.

Marža ili redovni postupak: kako odabrati

Za svako pojedino dobro možete birati hoćete li primijeniti maržu ili redovni postupak, uz uvjet da su ispunjeni uvjeti za maržu. Okvirno pravilo:

Ako prodajete poslovnim kupcima koji žele odbiti PDV, redovni postupak može biti privlačniji. Ako prodajete građanima, marža je obično povoljnija.

Evidencije i prijava

PPO marže zahtijeva preciznu evidenciju jer se osnovica utvrđuje po pojedinom dobru:

Obračunati PDV iz marže iskazuje se u redovnoj PDV prijavi (obrazac PDV) i uplaćuje u istim rokovima kao i ostali PDV. Postupak marže ne mijenja rokove prijave, mijenja samo način utvrđivanja osnovice.

Posebnosti kod rabljenih vozila

Preprodaja rabljenih automobila najčešći je primjer PPO marže u praksi. Ako auto otkupljujete od privatne osobe ili tvrtke koja vam ne iskazuje PDV i prodajete ga dalje, PDV plaćate samo na maržu. Treba razlikovati:

• PDV na maržu (predmet ovog vodiča): obračun PDV-a na razliku u cijeni.
• Poseban porez na motorna vozila i upravni postupak prijenosa vlasništva: zasebne obveze koje ne ovise o PDV-u i imaju vlastite propise i iznose.

Najčešće pogreške

1. Iskazivanje PDV-a na računu u sustavu marže. Ako iskažete PDV, dugujete ga u punom iznosu prema načelu "iskazani PDV se duguje".
2. Miješanje marže i redovnog postupka bez evidencije. Bez odvojenog praćenja teško je dokazati ispravnost obračuna u kontroli.
3. Odbitak pretporeza na robu u sustavu marže. To poništava pravo na primjenu marže za to dobro.
4. Zaboravljanje praga PDV-a. Promet u sustavu marže ulazi u prag od 60.000 EUR za obvezan ulazak u sustav PDV-a.

Povezani vodiči i alati

• PDV (porez na dodanu vrijednost) - opći vodič o stopama, pragu i prijavi
• Kako ući u sustav PDV-a - postupak registracije
• Reverse charge - prijenos porezne obveze (drugi posebni postupak)
• PDV obrazac - struktura PDV prijave